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审计学C
一、单项选择题
1、鉴证业务涉及的三方关系人包括(  )。
A.CPA、责任方和报表使用者 B.CPA、被审计单位和预期使用者  C.事务所、责任方和预期使用者  D.CPA、责任方和预期使用者
2、下列各项业务中,属于有限保证的鉴证业务的是(  )。
A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.管理咨询 D.代编财务信息
3、下列有关鉴证业务的提法中,正确的是( )。 A.在鉴证业务中,注册会计师只是对鉴证物件信息提出结论  B.鉴证业务要素包括:鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告  C.在直接报告业务中,注册会计师应直接说明鉴证物件并提出鉴证结论 D.在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以积极方式提出结论的基础  
4、注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其它必要的审计程序,但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是( )。 A.没有过失  B.普通过失  C.重大过失  D.欺诈   
5、在审计实施阶段,下列哪个审计程序或概念必须运用(?? )
A、控制测试  B、实质性程序  C、分析程序  D、重要性
6、在财务报表重大错报风险的评估过程中,CPA识别的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于(??? )的重大错报风险。
A、某类交易、账户余额的认定层次  B、财务报表层次  C、认定层次   D、列报层次
7、PPS 抽样中,如果CPA使用的选样间距为 5 000 元,其在 1 元和 5 000 元之间(含5 000)选择一个随机数作为随机起点,假设是第 2 000 个货币单位。则CPA然后对包含第 2 000 个、第(??? )个、第 12 000 个……货币单位的逻辑单元实施检查。
A、2 000  B、5 000  C、7 000  D、12 000  
8、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是(  )。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额  B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用  C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值  D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出

二、多项选择题
1、目前,我国事务所的组织形式有(  )。
A.独资事务所  B.普通合伙制事务所  C.有限公司制事务所 D.有限责任合伙制事务所
2、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存(?????? )
A、重大事项概要  B、财务报表草表  C、有关重大事项的往来信件  D、对被审计单位文件记录的复印件
3、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括( )。 A.修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平  B.扩大实质性程序范围,进一步确认汇总数是否重要  C.提请管理层调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平  D.如果该汇总数重大,且管理层拒绝调整财务报表,则注册会计师发表保留意见或否定意见    
4、下列有关审计抽样的提法中,恰当的有( )。 A.只要进行抽样,就会存在抽样风险  B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法  C.非抽样风险是由人为错误造成的,在审计中可以将其量化并加以控制  D.属性抽样适用于控制测试,变量抽样适用于细节测试   5、两类与财务报表审计相关的舞弊行为是(??? ),这两类行为都可能导致财务报表发生错报。
A、对财务信息作出虚假报告  B、为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误  C、侵占资产  D、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
6、为了确保销售收入截止的正确性,对被审单位无用制度的是(? )。
A、建立严格的赊销审批制度  B、发运单连续编号并在发货当日签发  C、经常与顾客对账核对  D、年初及年末停止销售业务
7、注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有(  )。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点  B.注册会计师应当特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货  C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确  D.在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录
8、对于长期借款在财务报表中的披露,注册会计师应当审查(  )。
A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”  B.借款的种类是否列示  C.借款的目的是否说明  D.借款的担保是否说明

三、简答题
1、适当的标准应当具备哪些特征?
2、A和BCPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:人民币万元):
??? 要求:
??? (1)如果以资产总额180000万元、净资产(股东权益)88000万元、主营业务收入240000万元和净利润24120万元作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和BCPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)
??? (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
??? (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
3、CPA在实务中可以运用哪几种函证方式?同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制?

四、综合题
Y公司系公开发行A股的上市公司,假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度会计报表进行审计,2007年2月20日完成外勤审计工作。假定Y公司2006年度财务报告于2007年3月10日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。   Y公司未经审计的2006年度会计报表中的部分会计资料如下:
项    目
金额(万元)

资产总额
42000

股本
15000

资本公积——股本溢价
8000

法定盈余公积
2000

法定公益金
1000

未分配利润
6000

利润总额
3000

净利润
2400

  A和B注册会计师确定Y公司2006年度会计报表层次的重要性水平为300万元。
  经审计,A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项:   (1)E公司系Y公司于2006年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2006年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2006年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2006年度会计报表未经其他会计师事务所审计,北京ABC会计师事务所也未能审计。     (2)Y公司2006年度审计后的净利润为-1000万元,2006年12月31日流动负债为29600万元,资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2006年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。     (3)Y公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2006年10月,G公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求Y公司承担担保连带责任,支付本息3200万元。2007年2月5日,法院终审判决银行胜诉,并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿,Y公司在2007年2月支付该笔款项的同时,将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项,Y公司拟在2006年度会计报表附注中按规定予以披露。   (4)2006年8月,Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同,委托该公司承办Y公司产品?广告业务,包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定:电视广告费用360万元,播放时间为2006年9月;路边广告费用为600万元,展示时间为2006年9月至2010年8月共4年,若因故在展示期间中止广告,则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2006年8月支付上述费用计960万元,并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定,于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用,在自2006年9月起的48个月内平均摊入销售费用,2006年度共摊销80万元。   要求:   (1)如果不考虑重要性水平,针对上述第②、第③、第④个事项,请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。   (2)如果考虑审计重要性水平,假定Y公司分别只存在上述4个事项中的1个事项,而且拒绝注册会计师的任何调整建议,在不考虑其它条件的前提下,请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
  (3)如果考虑审计重要性水平,假定Y公司只存在上述第②个事项,并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代A和B注册会计师编制Y公司2006年度会计报表的审计报告(引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略)。


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