北理工网院2019-2020学年第二学期《财务会计学》期末试卷（B卷）

(117)      北京理工大学远程教育学院2019-2020学年第二学期
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                                                             会计分录题（50分）：
甲公司2019年所得税税率为25%，本年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）2019年12月末，甲公司期末存货中有部分商品（账面余额为1300万元）发生了减值，甲公司对此计提了存货跌价准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。
（2）2018年12月，甲公司购入一台管理用电子设备，入账价值为4 000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。
（3）2019年末，甲公司所持有的交易性证券的公允价值为210万元，其购入的成本为290万元，甲公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。
【要求】:
(1)对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2019年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。
（2）进行相应账务处理。 （分录格式错误不得分）论述题（50分）:
什么是或有资产？什么是或有负债？根据谨慎性原则，企业对于或有资产和或有负债应如何进行确认和披露？
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